Al te hoge leningen van DGA’s bij hun eigen BV zijn belast in box 2 van de inkomstenbelasting (IB). Vorig jaar lag de grens voor een excessieve lening op € 700.000, maar met ingang van 2024 is dat € 500.000. Dat betekent dus dat meer DGA's te maken krijgen met de maatregel.
De Belastingdienst peilt steeds aan het eind van het jaar hoe hoog de schulden van DGA’s zijn. Dit is dus iets om nadrukkelijk rekening mee te houden. Dit kan bijvoorbeeld een extra reden zijn om dividend uit te keren, om zo de lening aan uw BV te verlagen. Voor een dividenduitkering betaal je als DGA eerst vennootschapsbelasting (VPB) en daarna IB in box 2. Voor extra loon is het tarief in box 1 van de IB van belang. De tarieven in de VPB zijn net als in 2023 19% tot een winst van € 200.000 en daarboven 25,8%. In box 2 geldt in 2024 tot een inkomen uit aanmerkelijk belang van € 67.000 een tarief van 24,5%. Boven die grens is het 33%. In box 1 geldt tot een inkomen van € 75.518 een tarief van 36,97% en daarboven 49,5%. Bij een laag VPB-tarief en laag tarief in box 2 komt de gecombineerde belastingdruk voor 2024 uit op 38,85%. Dat loopt op tot 50,29% als je bij zowel de VPB als in box 2 in het hoge tarief valt. Deze percentages geven aan dat bij hogere bedragen tot € 200.000 een dividenduitkering fiscaal voordeliger is, omdat je bij meer loon al snel in het toptarief van 49,5% in box 1 terechtkomt. Bij kleinere bedragen kan dat anders liggen, als je dat toptarief weet te vermijden.
Een andere vraag is of het niet fiscaal voordeliger is om jouw BV in te ruilen voor een IB-onderneming, zodat je gebruik kunt maken van de regelingen voor ondernemersaftrek. Die regelingen worden wel enigszins versoberd, maar voor een IB-ondernemer is wel 13,31% van de winst vrijgesteld van belasting via de mkb-winstvrijstelling. Ondertussen stijgt het voor DGA's verplichte gebruikelijk loon hard door, van € 51.000 in 2023 naar € 56.000 dit jaar. Ook heeft box 2 nu dus een toptarief van 33%, terwijl dit in 2023 nog maximaal 26,9% was. Enig rekenwerk is dus geen overbodige luxe. Jouw adviseur kan je daarbij helpen.
Peter Meulepas, administratie- en belastingconsulent te Mill.
