Voor de inkomstenbelasting ben je in de volgende gevallen ‘verplicht’ fiscale partners:
- Je bent gehuwd of een geregistreerd partnerschap aangegaan. Niet van belang is of jij en je echtgenoot samenwonen of op hetzelfde adres staan ingeschreven bij de gemeente. Echtgenoten die al jaren duurzaam gescheiden leven, zijn fiscale partners. Met alle gevolgen van dien, bijvoorbeeld voor de toedeling van het resultaat uit overige werkzaamheden, het inkomen uit aanmerkelijk belang en de box 3-inkomsten.
- Je woont ongehuwd samen en staat beiden ingeschreven op hetzelfde woonadres bij de gemeente én
- je bent allebei meerderjarig en u heeft samen een notarieel samenlevingscontract afgesloten;
- je hebt samen een kind, of de ene partner heeft het kind van de ander erkend; of
- jij hebt jouw huisgenoot aangewezen als gerechtigde tot het partnerpensioen, of woont in een woning waarvan je beiden (gezamenlijk) eigenaar bent; of
- je bent allebei meerderjarig en op jouw adres staat ook een minderjarig kind van een van jullie beiden ingeschreven (samengesteld gezin); of
- je was in het vorige jaar reeds fiscaal partner; of
- je woont samen met jouw kind of met jouw vader of moeder en je voldoet aan een van de bovenstaande voorwaarden én bent allebei 27 jaar of ouder; of
- je hebt een stiefkind en voldoet aan een van de voorwaarden voor fiscaal partnerschap met uw stiefkind (vanaf 18 jaar).
Voor de inkomstenbelasting zijn gehuwden en geregistreerd partners altijd fiscaal partner, ongeacht of zij samenwonen. Dat betekent dat als jij en je echtgenoot al jaren uit elkaar zijn, maar niet formeel gescheiden zijn, jullie nog steeds partners bent voor de inkomstenbelasting. En dat heeft – onverwachte – gevolgen. Ongehuwd samenwonenden zijn in enkele aangewezen situaties verplicht fiscaal partners; de mogelijkheid om te kiezen voor een fiscaal partnerschap is vervallen. Ongehuwd samenwonenden die niet voldoen aan één van de hiervoor genoemde vereisten, zijn géén fiscale partners (meer) voor de inkomstenbelasting.
Je kunt alsnog voor het gehele jaar 2024 als fiscale partners aangemerkt worden als je beiden per 1 januari 2024 op hetzelfde woonadres stond ingeschreven, én nog dit jaar aan een van de hiervoor genoemde voorwaarden voldoet. Bijvoorbeeld door vóór 1 januari 2025 jouw notarieel samenlevingscontract te regelen.
Peter Meulepas, administratie- en belastingconsulent te Mill.
